Aliquota IVA agevolata al 10% sulle ristrutturazioni: decisivo il titolo edilizio

Con la risposta a interpello n. 150/2026 l'Agenzia delle Entrate torna sul trattamento IVA delle prestazioni rese nell'ambito degli interventi edilizi, chiarendo che l'applicazione dell'aliquota agevolata del 10% dipende dalla qualificazione dell'intervento risultante dal titolo edilizio, e non dalla destinazione dell'immobile.

Il caso esaminato riguarda un'associazione che ha commissionato la demolizione di edifici preesistenti e la successiva ricostruzione della propria sede. L'Agenzia analizza dapprima l'applicabilità dell'aliquota del 10% prevista per le opere di urbanizzazione secondaria dal n. 127-quinquies) della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. 633/72, escludendola: tali opere sono individuate tassativamente dall'art. 16, comma 8, del D.P.R. 380/2001 e la fattispecie in esame non vi rientra.

Diversa la conclusione sotto il profilo della natura dell'intervento. Dal permesso di costruire risulta che le opere – demolizione con ricostruzione – si qualificano come ristrutturazione edilizia ai sensi dell'art. 3, comma 1, lettera d), del D.P.R. 380/2001. Ne consegue che le relative prestazioni dipendenti da appalto possono beneficiare dell'aliquota IVA del 10% in forza del n. 127-quaterdecies) della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. 633/72.

L'Agenzia ribadisce un principio di ordine generale: la qualificazione dell'intervento edilizio spetta agli organi tecnici competenti e si desume dal titolo abilitativo rilasciato. È dunque la classificazione urbanistica dell'opera – nuova costruzione, ristrutturazione, manutenzione – a determinare l'aliquota applicabile, e non l'uso cui l'immobile sarà destinato.

Per le imprese appaltatrici e per i committenti la corretta individuazione dell'aliquota presuppone quindi la verifica del titolo edilizio e della categoria di intervento in esso indicata. Una qualificazione incoerente tra titolo edilizio e aliquota fatturata può infatti dare luogo a contestazioni in sede di controllo.